市局子站:
税收科研
当前位置: 网站首页>>税收宣传>>税收科研>>税收科研>>正文

透过个税数据看宁夏城镇居民收入现状及对策建议

2017-09-18

近年来,随着经济社会的发展,宁夏居民收入不断增加,个人所得税作为当前以自然人的纯收入为课税对象的税种,在增加财政收入、调节收入分配等方面发挥着日益重要的积极作用。本文通过分析“十二五”时期和2016年以来的个人所得税征收数据,映射宁夏地方经济社会的发展现状及需要关注的居民收入问题,并从税收视角提出相关建议。

一、宁夏个人所得税收入发展状况

(一)宁夏个人所得税收入的总体情况

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

上半年

个人所得税

收入(万元)

187426

166947

184734

186529

224261

246219

230033

个人所得税

同比增长

34.51%

-10.93%

10.65%

0.97%

20.23%

9.79%

88.32%

税收收入

总额(万元)

3228984

4065599

4572401

4766784

4931692

5014392

2970039

税收收入总额同比增长

26.91%

25.91%

12.47%

4.25%

3.46%

1.68%

17.90%

宁夏个税

税收占比

5.80%

4.11%

4.04%

3.91%

4.55%

4.91%

7.75%

全国个税

平均占比

6.32%

5.25%

5.44%

5.69%

6.98%

7.91%

8.63%

(注:上述数据来源于《中国税务年鉴》、《宁夏地税收入简报》、宁夏国税局网站)

个人所得税的税基主要是居民收入,居民收入水平直接影响个人所得税收入变动。从我国及宁夏目前情况看,农村居民收入水平较低,在工资薪金所得等常规项目下缴纳个人所得税的农民极少,个人所得税的主要来源是城镇居民收入。因此本文采集、分析的主要是城镇居民收入与个人所得税收入之间的变动趋势。

统计数据表明,近来来,宁夏个人所得税收入持续较快增长,增速的总体趋势高于税收收入总额的增长,也高于宁夏GDP增速和城镇居民人均可支配收入的增速,但增速不稳,反映了个人所得税收入构成中偶然因素占比份额较大;个人所得税收入总量偏低,占税收收入的份额低于全国平均水平,说明了宁夏居城镇民收入虽然在持续提升,但在整个收入分配体系中的比重还有进一步提高的空间。

个人所得税收入增长高于城镇居民可支配收入的增速主要基于两方面原因:一是个人所得税收入的主要部分工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得均采用累进税率,随着收入水平的提高,个人所得税收入的增加速度更快;二是城镇化进程的加快(宁夏城镇居民人口从2011年的318.55万人增加到2016年的379.87万人,增长19.25%)和城镇居民可支配收入的提高(总额从2011年的559.98亿元增加到2016年的1031.46亿元,增长84.20%,其中,居民可支配收入总额还要考虑退休人员、未成年人员及其他人员的收入包含在内),城镇居民人口增长和人均可支配收入提高的双重作用,使个人所得税收入增长快于城镇居民人均可支配收入的增速。

(二)宁夏个人所得税收入主要构成的变化情况(万元)

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

上半年

个人所得税

收入(万元)

187426

166947

184734

186529

224261

246219

230033

其中:工资

薪金所得

118140

92438

105785

120380

145583

150983

103993

个体工商户

生产经营所得

35440

32907

16241

10696

10981

27826

12928

劳务报酬所得

3619

5802

4342

5415

21215

15474

12549

股息利息

红利所得

9384

19021

14078

10641

12177

23409

13974

财产租赁所得

379

16

3

1966

3426

1572

财产转让所得

4163

9172

15024

11835

20284

18080

81087

偶然所得

2839

3830

3846

3152

3940

4150

2138

其他所得

12478

2495

24022

23139

6133

1104

949

(注:上述数据来源于《中国税务年鉴》、宁夏地税、国税金税三期系统。鉴于部分所得如企事业单位承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等征收项目或随社会经济发展逐渐消失或因零星分散、数额偏低,故忽略不计。)

以上数据构成可以看出,工资薪金个人所得税收入始终是个人所得税收入的主体部分,“十二五”时期之前,工资薪金所得纳税占到个人所得税收入的41.26%~55.47%,2011年以来呈现逐年提高的态势,2011年至2016年,分别占到63.03%、55.37%、57.26%、64.54%、64.92%、61.32%,工薪阶层毋庸置疑是我区个人所得税缴纳的主力军。随着国家推进大众创业、万众创新,培育和催生经济社会发展新动力的税收优惠政策力度不断加大,个体工商户生产经营所得纳税占个人所得税收入呈现逐年下降的态势,2011年至2017年上半年,分别占到18.91%、19.71%、8.79%、5.73%、4.90%、11.30%、5.62%,说明我区税务部门执行政策到位,广大个体工商户得到了实实在在的税收普惠。劳务报酬所得纳税额逐年提高,也同样反映了零散劳务用工活跃,劳动者获取报酬的途径更加广泛、灵活,劳务价格在不断提高。

非劳动所得项目逐渐成为个人所得税收入新的增长点。股息利息红利所得纳税额占个人所得税收入总额的比例随着部分大企业、上市公司不同年度获利分红的高低而波动,2011年至2017年上半年,分别占到5.01%、11.39%、7.62%、5.70%、5.43%、9.51%、6.07%;财产租赁所得和财产转让所得逐年增长,其纳税额已经超过了个体工商户生产经营所得和劳务报酬所得的纳税额,说明非劳动所得纳税已经成为个人所得税收入的重要组成部分,日益成为个人所得税收入增长的主要来源。

(三)个人所得税收入分地区发展情况(万元)

年度

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

上半年

个人所得税

收入(万元)

187426

166947

184734

186529

224261

246219

230033

其中:银川市

67572

62140

66730

67740

82352

80488

97099

银川经济开发区

23300

12566

12810

12476

13596

16234

11005

宁东重化工基地

8530

8374

9506

7306

19593

27231

17752

自治区地税局

直属局

21905

21978

26012

31085

35299

42688

52030

银川地区合计

121307

105058

115058

118607

150840

166641

177886

石嘴山市

28291

27466

27804

20439

21428

16641

10591

吴忠市

(不含国税管辖)

13696

12994

13473

14920

15765

13962

9003

中卫市

(不含国税管辖)

9462

8170

10374

10348

11821

12744

10227

未分设地税地区(国税部门管辖)

14670

13259

18025

22215

24407

36231

22326

(注:以上数据来源于《宁夏地税收入统计年鉴》、宁夏地税、国税金税三期工程系统。)

从以上可以看出,银川市居民缴纳个人所得税占全区个人所得税收入的大部分,自2011年至2016年,银川地区(包含银川经济开发区、宁东重化工基地、自治区地税局直属局管辖范围)缴纳个人所得税分别占到全区个人所得税总额的64.72%、62.93%、62.28%、63.59%、67.26%、67.68%,并且还处在逐年上升的通道中,年均增长率为7.47%。(2017年上半年,银川市借助一些上市公司在银解禁限售股获得部分财产转让所得的个人所得税,属突变因素,无可比性,故不在本文考察范围。)反映出银川地区经济相对发达,各方面发展较好,是全区经济和就业的顶梁柱。近年来,各市经济社会发展处于上升状态,城镇新增就业人口不断增加,城镇居民可支配收入增长与GDP增长基本保持同步,为个人所得税增收奠定基础。尤其是中卫市,加快经济转型和产业升级,提供就业岗位增加,近三年,个人所得税年均增长率为10%以上,远远超过石嘴山市、吴忠市等老工业城市,2016年,城镇非私营单位就业人员年平均工资增速也位列五市之首。

2016年各市国民经济和社会发展相关指标

地区

地区生产总值

城镇人口

(万人)

新增就业

(万人)

城镇居民可支配收入

年均工资增速

金额(亿元)

增长

金额(元)

增长

非私营

私营

银川市

1617.28

8.1%

165.86

6.06

30478

7.8%

9.0%

8.2%

石嘴山市

513.37

6.6%

59.17

2.17

25970

7.5%

6.6%

7.7%

吴忠市

442.4

9%

66.44

1.56

23352

8.3%

10.3%

-1.2%

固原市

239.88

8.2%

36

1.02

22716

7.4%

7.0%

3.9%

中卫市

339.01

6.8%

46

0.9

23277

7.7%

10.7%

0.3%

(注:以上数据来源于各市《2016年国民经济和社会发展统计公报》)

二、宁夏个人所得税收入数据反映的经济发展和城镇居民收入情况

(一)城镇居民总体收入较低,收入结构呈现良好态势。从2016年度个人所得税工资薪金所得的明细申报人数(次)分布情况来看,适用3%税率的人数占到总纳税人数的77.74%,适用10%税率的人数占到总纳税人数的8.61%,适用20%税率的人数占到总纳税人数的2.38%,适用25%税率的人数占到总纳税人数的0.90%,适用30%及以上税率的纳税人数占到总纳税人数的10.36%,由此可以看出,宁夏工薪阶层的收入大多数还处于比较低的层次。

根据2016年度工资薪金明细申报数据演算,宁夏个人所得税(工资薪金所得)收入的54%是适用20%税率以下的纳税人贡献的,也就是说这部分个人所得税收入的一半以上是月收入12500元以下的纳税人群做出的贡献;适用10%—25%税率的纳税人贡献了77.33%的个人所得税(工资薪金所得)收入,即月收入在5000元至38500元的纳税人群缴纳了个人所得税(工资薪金所得)收入的四分之三强,是个人所得税收入的主要来源。适用3%的低税率纳税人和30%以上高税率纳税人的贡献都只占10%左右的份额,单从收入规模的结构来看,展现出一个理想的“橄榄型”收入结构。

(二)各地城镇居民收入不均,首府城市工薪阶层收入相对较高。相比个人所得税总额分布情况,2016年银川市工薪阶层贡献的收入比例更高,占到个人所得税(工资薪金所得)收入的71.24%。从纳税人数来看,银川市工薪阶层纳税人数占到总纳税人数的68.5%,与纳税总额分布情况吻合。

从2016年各市工资薪金所得纳税人群占城镇人口的比例来看,银川市工薪阶层月平均纳税人口占城镇人口的51.80%,以下依次排列为吴忠市月平均纳税人口占到城镇人口的25.51%,石嘴山市占到19.15%,中卫市占到17.91%,固原市占到8.31%。整体反映与各市经济发展状况相一致。

2016年工资薪金所得分项分地区情况(万元)

地区

工资薪金

个税总额

3%税率征收

10%

税率征收

20%税率征收

25%税率征收

30%及以上税率征收

银川市

107556.32

7807.23

28627.04

21181.96

36375.73

13564.35

石嘴山市

11658.69

1270.41

2591.00

2526.88

3606.17

1664.23

吴忠市

14905.52

1356.21

3079.65

3185.89

4106.66

3177.11

固原市

7128.33

1973.21

1055.35

902.63

1328.69

1868.45

中卫市

9734.09

868.78

2988.96

2009.87

3193.90

672.58

合计

150982.95

13275.84

38342.00

29807.23

48611.15

20946.72

(注:以上数据来源于宁夏地税、国税金税三期工程系统)

2016年工资薪金所得纳税人数(次)分地区情况

地区

3%税率征收

10%

税率征收

20%税率征收

25%税率征收

30%及以上税率征收

合计

银川市

8263527

880310

255627

103024

806998

10309486

石嘴山市

1195187

123524

31709

8790

484

1359694

吴忠市

1129757

107847

34249

10710

751515

2034078

固原市

297333

45402

12178

3878

206

358997

中卫市

815607

138755

24886

9234

322

988804

合计

11701411

1295838

358649

135636

1559525

15051059

(注:以上数据来源于宁夏地税、国税金税三期工程系统)

(三)经济平稳增长带来个人所得税收入的快速增长。经济决定税源,税源带来税收,2011年-2016年,宁夏GDP年均增速9%,同期税收年均增速为9.2%,个人所得税年均增速4%,与经济的增长基本吻合,个人所得税收入的增长依赖于经济增长提供的物质基础,并随经济发展逐步进入稳中趋缓的新常态增长阶段。而且,因同时受国家税收政策调整、一次性收入等各种因素影响,个人所得税收入的波动比经济波动震荡幅度大且反应滞后。

(四)高收入工薪阶层纳税人集中于部分行业企业。从2016年度年所得12万元以上自行纳税申报的情况来看,年所得12万元以上的纳税人缴纳的个人所得税占全区个人所得税总额的1/3,比以前年度有较大改观,说明贫富差距在逐步缩小。高收入工薪阶层主要集中在金融、电力、信息传输、软件和信息技术服务业等行业、企业,其中,银行业和电力行业的人数占到总申报人数的40%以上,一方面是收入水平比较高的行业还都带有垄断色彩,虽然近年来国家对国有垄断性行业已采取降薪、限薪等措施,但垄断行业收入高的惯性依旧是导致行业间收入大的主要原因,据统计,2016年城镇非私营单位年平均工资最高的电力、热力、燃气及水生产和供应业为96132元,与最低的住宿和餐饮业37149元相差58983元,比上年(相差55949元)进一步拉大差距。另一方面说明宁夏高收入行业范围太窄,企业太少。行业间收入差距大,会影响部分低收入行业和朝阳产业的发展,使得人们的就业取向过于集中,不利于人才流动、不利于经济社会发展、不利于社会和谐。

(五)工资水平较低,对新增和外来就业人员吸引力不强。2016年,宁夏城镇新增就业8.2万人,农村劳动力转移就业74.4万人,年末城镇登记失业率3.92%。城镇非私营单位就业人员年平均工资比全国低1999元,差距继续在扩大。从19个国民经济行业门类来看,占就业人员82.5%的15个行业门类就业人员年平均工资均低于全国平均水平。其中,低于20%以上的行业分别是租赁和商务服务业(-44.1%),信息传输、软件和信息技术服务业(-34.2%),金融业(-28.6%),批发和零售业(-25.2%),房地产业(-24.9%),科学研究和技术服务业(-21.0%)。只有占全区城镇非私营单位就业人员17.5%的4个行业门类年平均工资高于全国平均水平,分别是采矿业(56.4%),农、林、牧、渔业(24.9%),电力、热力、燃气及水生产和供应业(14.6%),水利、环境和公共设施管理业(2.2%)。高于平均水平的行业要么是对就业取向吸引力不足的行业,如采矿业、农、林、牧、渔业,要么就是门槛较高的行业,就业竞争激烈。机关和事业单位年平均工资均低于全国平均水平。2016年宁夏机关和事业单位就业人员年平均工资分别为69242元和68026元、分别比全国平均水平低13474元和5855元。

(六)地税部门税收征管水平的提高,拉动了个人所得税收入增长。税收的学问在于征管水平的高低。随着宁夏地税金税三期工程上线和大力推行个人所得税全员全额申报系统、年所得12万元以上自行纳税申报等信息化手段,加强了代扣代缴明细申报,为地税部门提供了高效的税源监控手段,有效的防范税收风险,减少税收流失,同时,加强税法宣传,居民纳税意识不断增强,税收遵从度不断提高,确保了个人所得税收入的稳步增长。

三、相关对策建议

(一)关于修改个人所得税法的建议

1、宽税基,扩大个人所得税征税范围。随着市场经济的不断发展,个人收入的性质日益复杂化,来源多元化,新情况、新经济层出不穷,很难将个人收入和利益以单一归类进行辨别。建议将居民个人的所有收入都计入应纳税所得额中,同时,将现行个人所得税中的征税项目如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等按照大类合并,简化个人所得税的计算,解决征管中的税源流失问题,有利于公平税负,发挥个人所得税调节作用。

2、合理扣减费用。个人所得税综合征收的费用扣除,应该与实际承担的费用联系起来,采取定额扣除与消费者物价指数挂钩的方法,并考虑到纳税人的婚姻状况、赡养老人及抚养子女、年龄健康状况等情况以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响,在费用扣除上要能够保障纳税人的基本生活需要,真实地反映纳税能力,实现量能负税,增强个人所得税制的弹性。

3、依据《民族区域自治法》,参照《企业所得税法》的条款对应缴纳的个人所得税中属于地方分享的部分,可以减征或者免征,给予欠发达民族地区更加灵活的税收优惠政策,便于维护稳定、促进民族团结和招贤揽才。

(二)多渠道增加居民收入,保持个人所得税稳定增长

在工资薪金所得(含劳务报酬所得)等劳动所得依然是个人所得税收入主要来源的前提下,增加居民的工资性收入,提高劳动者报酬,适度降低社保费个人缴纳部分的费率;围绕劳动力市场需求,大力加强职业培训,放宽培训费用税前扣除的条件,提高劳动者技能和素质,为提高劳动者薪酬待遇创造条件。

积极响应“大众创业、万众创新”战略,搭建创业创新平台,推进各类孵化器、孵化中心、孵化基地建设,完善相关功能,落实扶持小微企业发展的各项税收优惠政策和科技企业孵化器、大学科技园、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策,为创业创新群体提供优质、快捷、方便的纳税服务,对因各种原因未发生实际经营行为的企业和个体工商户实行简易注销,建立便捷的市场退出机制,更好的满足不同阶段、不同范围的创业创新者需求。整个市场主体活跃,劳动者收入倍增,个人所得税税基才能扩大,税收收入才会稳定增长。

(三)改善相关税收政策,鼓励增加居民财产性收入

鼓励扩大投资人群规模,提高居民财产性收入在整个收入结构中的占比,完善金融市场和房地产租售市场,拓宽投资渠道,带动财产转让所得和财产租赁所得增长。一是完善自然人投资者股份权益收入的税收政策,稳定资本市场,引导高净值人群科学理性投资,充分发挥税收调节经济运行和落实供给侧结构改革的导向性作用,促进收入分配相对公平;二是改变房地产流转环节税收政策。配合税制改革大背景,适时出台房屋保有环节税收法律法规,限制投机、稳定房价、惠及民生。三是改善房屋出租环节的税收政策。配合“租售同权”政策落地,降低房屋出租环节税费负担,引导房屋租赁市场健康发展。

(四)营造自然人税收共治环境,加大税收监管力度

结合个人所得税等税制改革,建立健全自然人税务登记、信息报告、税务检查、税收保全、强制执行等方面的税收征管制度。落实《宁夏回族自治区税收保障办法》、《宁夏回族自治区综合治税工作制度》等规章,加大与工商(市场监管)、不动产登记、证券登记结算、住房等部门的信息共享,建立税收协作机制,及时掌握自然人处分财产的情况,加强信息交流互动,防范税收风险,堵塞税收流失。(自治区地方税务局 郝皓)

weibo weibo