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全面落实《印花税管理规程》 切实提升印花税管理质效

2017-10-17

●区局税政三处 石巧云 中卫地税局 范维东

近年来,按照国家税务总局不断强化印花税征收管理的要求,宁夏中卫市地税局针对印花税税源管理的特点,始终坚持“以税源分析为基础,以协税护税网络为保障,以涉税信息共享为抓手,以环节控制为手段,以核定征收为重点”,秉承强化“抓大不放小”、“小税种大管理”的风险管理理念,多措并举,积极探索从印花税税源监控入手,认真做好印花税管理这篇文章。经过几年的努力,印花税征管基础明显加强,征管秩序明显规范,征管质量明显提高,印花税收入保持了稳定持续增长,充分彰显了印花税精细化管理所带来的增值效应。

一、突破 “一个难题”, 提高纳税遵从意识

印花税具有征收范围广泛,应税凭证多而隐蔽、税源小且分散、税目繁多、政策复杂、监控难度大等特点。同时印花税税负相对较轻,普遍不为纳税人所重视,纳税意识淡薄,一直是地税部门管理的难点。为此,中卫市地税局从加强印花税相关法律法规的宣传入手,采取各种宣传方式,通过多种渠道,对印花税税收政策进行了系统、广泛、深入地宣传,并强化纳税辅导,使纳税人对印花税的征收目的、依据、范围、方式、环节、减免税程序、优化流程、纳税义务和税收风险等关键点进行宣传和解读。

二、健全“四项制度”,增强税源监控能力

(一)建立印花税应税项目基础资料管理制度。按照分类管理的要求,要求各税源管理单位分行业、分应税项目对所管辖的所有企业建立和完善了印花税税收征管资料,重点建立“一表”《印花税项目基本情况表》,“两账”《印花税税款征收台账》《印花税税源监控台账》,对企业上年度、本年度印花税缴纳情况及应税凭证种类等内容,与金三系统税源数据、印花税统一纳税申报表数据及企业《应纳税凭证登记簿》核对一致,对企业新增的应税凭证种类,数量及时更新。

(二)建立经济信息交换制度。结合中卫经济发展现状与前景,积极加强与政府相关经济管理部门如发改委、统计、城建、土地、房管、财政、国税等部门的沟通和联系,注重收集丰富的经济信息资料。每年都与相关部门一起深入到纳税户、政府相关经济管理部门开展税源调查摸底,为全年印花税税源情况进行全面预测和分析,做到了家底清,情况明。

(三)实行印花税申报纳税提醒制度 以金三系统为依托,每月由风险管理部门对印花税申报纳税情况跟踪,及时发现疑点,推送到各税源管理部门进行案头疑点分析和实地风险排查,对印花税申报异常的企业,及时提醒纳税人予以纠正,有效降低了印花税的纳税风险。

(四)建立印花税应税项目信息分析制度。以计算机网络为依托,通过科学方法,重点分析印花税税种、税目与相关经济指标之间的增长关系,随时掌握和了解影响印花税税源变化的经济运行状况,分析印花税税源总体动态变化情况。

三、建立“三项机制”,健全社会协税网络

(一)建立政府部门税收共治机制。对于权利许可证照办理或发放应税凭证的相关机构和管理单位可以监控的应税凭证,建立部门配合征收印花税管理制度,明确职责,如房产证或产权转移书据的印花税,在行政服务中心和办税服务厅设立合属办公窗口,由地税部门出具完税凭证,房地产管理部门配合审验办证;“三证合一”后,委托发证单位实行源泉扣缴,土地使用证的印花税由地税部门出具完税凭证,国土资源管理部门在发证时配合审验。通过源泉控管,堵塞了税收漏洞,有效防止了印花税收入的流失。

(二)建立企业配合机制。对于发放应税凭证的机构和单位监控不到的应税凭证和合同,与辖区内发生业务频繁或者业务量大的企业协作配合,及时提供相关应税信息给税源管理单位,探索建立了企业提供经济合同双向缴纳印花税配合机制。凡合同书立地在市区范围内的,均要求企业除申报自己应纳的印花税外,还要详细说明另一方包括经营地址在内的其他信息或在付款时让另一方提供应纳已纳印花税凭证。

(三)建立发票控管机制。“营改增”前,中卫市地税局充分发挥了发票对印花税的控管作用,有效加强了个人及企业代开发票应纳印花税的监控。“营改增”后,加强国地税共治,在办税服务大厅互设窗口,互派人员,共同审验,在开具增值税专用发票和增值税普通发票时,按增值税发票金额同时征收印花税。

四、抓好“三项工作”,强力推进核定征收

(一)严格政策界限。按《税收征管法》及其实施细则的规定,税务机关可以采取查帐征收、查验征收、自核自报自缴、核定征收等方式。为此在推行印花税核定征收过程中严格依法操作,按照是否准确和如实提供印花税应税凭证这个界限,划分核定征收与查帐征收政策界限。凡能够准确、真实地提供印花税应税凭证数量和金额的纳税人作为查帐征收管理,否则严格按规定实行核定征收。

(二)注重核定程序。在核定征收过程中,规范了印花税核定的标准和程序。先通过企业自行申报、纳税评估、约谈核实等流程后,对未如实登记、未完整保存应税凭证或计税依据明显偏低的,向纳税人发放《税务事项通知书》,并注明核定征收的方法和税款缴纳期限,严格实行核定征收。

(三)实行动态管理。实行核定比例动态管理,对纳税人确实有能力、真实、准确计算印花税应纳税额的,由纳税人采取据实申报方式,自核自缴。目前,中卫市地税局有90%的企业都纳入到核定征收管理。

五、坚持“三个核查”,强化印花税风险管理

(一)核查纳税人印花税鉴定信息。根据纳税人的经营范围和国家行业标准之规定,确保印花税鉴定的应税品目在金三系统中的正确性和完整性,防止管理中存在既没有核定也没有查账征收印花税鉴定信息出现,以及因税目鉴定不全导致无法正常征收情况的发生。

(二)核查财务报表、纳税申报数据。通过企业申报数据间的逻辑关系,查找涉税风险。例如,通过财务报表(利润表)主营业务收入与核定征收比例和印花税申报表(购销合同)计税依据进行比对;通过纳税人资产负债表上当期年末数、上期年末数的差额来确定“实收资本+资本公积”税目的印花税是否存在少贴花的现象。

(三)加大对重点行业的核查力度,确保重点税源。房地产开发业、建筑业、零售业、有色金属冶炼和压延加工业及金属制品业等重点行业印花税占到全部印花税总收入的 60% 以上,这些行业印花税税源稍有变动,直接影响全区印花税收入大幅波动。日常管理中我们将重点行业列为重点核查对象,根据企业资金流向、生产规模、产品销售与材料购销状况、投资规模与购销合同等相关经济合同及应税信息进行分析比对,取得了良好的成效。

六、加大“两个检查”,规范印花税税收秩序

切实发挥税务稽查作为税收征管最后一道防线的监督作用,把日常检查和专项检查有机结合起来,一是重点加大了企业和自然人股权变更业务过程中印花税的日常检查;二是加大了重点行业、重点环节印花税应税项目的稽查,如房地产、建筑安装、土地出让、转让、个人二手房屋转让、房屋租赁等行业和环节印花税的专项检查,对检查出的问题,坚持“轻税重罚”的原则,依法行使税务处罚权。达到检查一户企业,规范一户企业,检查一个行业,规范一个行业,有力助推了我局印花税征收管理工作扎实有效开展。

今后,中卫市地税局还将从印花税的减免税和退税管理、风险管理等方面继续探索有效管理措施,不折不扣的落实《印花税管理规程》,让这个古老的“小税种”在宁夏经济跨越式发展中发挥更大的效应。

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