从税收视角看降低实体经济成本-宁夏回族自治区地方税务局
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从税收视角看降低实体经济成本

2018-05-21

●吴忠市地税局 周建华

2017年自治区人民政府出台一号文件,从降低企业税费负担等6个方面推出助企业“降成本30条”,为助推企业转型升级,增强经济持续稳定增长动力,发挥了积极促进作用。同时,也应当看到,在经济下行压力依然较大、企业经营面临较大困难的形势下,当务之急仍需下功夫将各项措施落实到位,进一步深化降低实体经济成本等一系列政策措施。

一、吴忠推进供给侧结构性改革“降成本”基本情况

近年来,吴忠市认真贯彻中央、自治区经济工作会议精神,着力推进供给侧结构性改革,认真落实降低实体经济成本政策措施,全力帮助企业降成本、促发展。据统计,2017年地方政府帮助283户实体企业落实用电、物流、融资、社保等33个方面约2.8亿元的政策资金,落实降低实体企业税费和制度性交易成本等6个方面减免税费2429.4万元,2017年吴忠地区生产总值同比增长8%,规以上工业增加值同比增长10.4%。今年一季度规模以上工业增加值同比增长8.8%,预计地区生产总值同比增长7.5%左右,两项指标均位居全区前列,助推了吴忠地方经济平稳运行。

吴忠市2017年及今年一季度“降成本30条”取得的降本效应分析

降低用电成本

降低企业融资成本

降低企业物流成本

降低企业税费及制度性交易成本(涉税含国税)

降低企业人工成本

1.28户企业参与电力交易规模,交易电量8.4亿千瓦时,降低用电成本2650万元。一季度31户企业完成交易电量4.5亿元千瓦时,降用电成本240万元;2.诚信企业用电月末结清制;3.停止征收0.01元/千瓦时公用事业附加费;4.开展增量配电业务改革。

1.为64户工业争取新型工业化资金8678万元,支持“3个100”重点工业项目;2.授信将抵押贷款比例提高70%。;3.获得申报中小企业融资担保补助资金500万元,4.9家企业申报融资租赁补贴资金1214.7万元;91户企业获得风险补偿业务155笔,贷款24.1亿元。

1.2017年减征183家规以上运输车辆通行费16万元;取消室内6个政府还贷公路收费站;2.为23家出口企业争取内陆运输费用减免专项资金352.8万元;3.对接海关外贸出口平均查验率降至2%,进出港仓储期延长至5天,降低通关成本。

1.7户享受固定资产加速折旧带来应纳税所得税额减少205.16万元;2.6户研发费加计扣除1155.32万元;3.8户资产重组减免相关税费694.1万元;4.落实环保税减排减免环保税204.1万元;5.31户困难性企业减免土地使用税1321.4万元;6.清理规范建设领域保证金,无拖欠工资。

1.对1户困难企业缓交社保费2290.3万元;给72家经营困难但不停产不减员企业给与援企稳岗补贴资金328.7万元;2.对取得职业工种、资格证书人员兑付培训补贴资金306万元。

(数据来源市发改委)

为确保自治区“降成本30条”惠企政策落到实处,区市县三级相继出台相关政策措施,如制定了推进吴忠市创建“中国制造2025”试点示范城市的实施意见、引进和培养人才激励办法、创新驱动战略行动计划、促进纺织业提升发展的政策措施、金融支持实体经济发展的意见、各市县区增补降成本措施。去年兑现扶持资金2618.9万元,设立助保贷注资3800万元;国地税“银税互动”由市各商业银行为全市286户小微企业发放贷款1.35亿元,其中小微纯信用无抵押、无担保贷款10户,放贷560.11万元,进一步帮助企业降成本、增效益。

二、“降成本”面临的主要问题

尽管吴忠地区“降成本”取得了积极成效,但仍有一些制约性因素和问题。综合各方面信息发现:一是融资支持相对不足。随着行业风险和贷款集中度风险加剧,银行、担保公司等金融机构加大了风险管控力度,担保公司、银行等部门“慎贷”、“惜贷”、“压贷”现象突出,信贷准入门槛提高,企业融资难、融资贵、融资慢等问题依然存在,担保门槛要求严苛,企业与担保机构对接时间成本高。二是部分政策不普惠。吴忠作为农副产品加工为主导的“一主四支”产业格局,催生了一大批小微企业快速发展,由于个别政策准入门槛较高、普惠面不广,致使企业因规模小而无法享受;部分政策办理程序较为复杂,周期较长,短期内不能形成带动效应。三是小微企业申报力度不大。吴忠大部分企业为中小微企业,还处在创新能力弱、科技含量偏低、企业内部挖潜降成本的动力不足、经营管理粗放的阶段,部分企业管理制度不规范不健全,财务人员变动频繁业务衔接不畅,致使政策执行效果没有达到预期效果。四是降低企业税费和制度性交易成本政策普惠面仍不宽。通过摸底调查,全市能够享受固定资产加速折旧政策仅有7户,享受研发加计扣除政策仅有6户,享受企业重组减免相关契税8户,这与管辖的企业性质10247户相比普惠面明显不足。

三、打好政策“组合拳”,帮助实体企业切实降成本政策建议

作为供给侧结构性改革的五大任务之一,“降成本”既是当前一项重要的经济工作,也是涉及多方面的一项系统工程,做好“降成本”工作,将贯穿供给侧结构性改革的始终。为此提出如下建议:

(一)在制度设计上应多考虑如何合理降低制造业企业的人工成本问题。近年来,相关部门采取阶段性措施降低社保费率及下调失业保险费率,减轻了企业和个人的部分缴纳负担。但是,由于“五险”中有“四险”与最低工资标准挂钩,随着最低工资标准提高,缴费基数也随之提高。从企业的角度来看,阶段性措施确实降低了社保费率,但社会平均工资水平不断提高(2016年吴忠社平工资67569元),导致社保缴费基数也随之提升,企业的社保缴费数额不降反增。一些企业认为,人工成本已经成为制约制造业企业经营发展的显著压力之一。因此,政府有关部门在制度设计上应多考虑如何合理降低制造业企业的人工成本问题。从降低劳动力成本来看,在企业普遍经营环境欠佳的大背景下,放缓企业最低工资提高标准,减缓企业劳动力成本上升速度,在一定程度上可以合理降低制造业企业的人工成本。

(二)破解融资“难、贵、慢”问题应多管齐下。当前,制造业企业反映最多的问题是融资难、贵、慢。由于企业的所有制和规模不同,形成了事实上的“信用双轨制”,导致中小企业和初创企业获得金融资源的渠道相对有限,融资成本相对较高。对金融而言,出于风险防范和经营成本等方面考虑,大型商业银行、非银行金融机构及债券市场给予实体大型企业的融资成本相对较低,而给予中小微企业的融资成本则相对较高。因此,各级地方政府应进一步转变理念,创新思路,精心谋划,推出相关政策措施进一步降低企业经营成本,如可以借鉴外省创新运用财政资金和化解企业流动性风险的经验,创新理财思路,在盘活存量资金上下功夫,利用国库间歇资金建立县域经济发展调度资金,实行年初调出和年底收回资金,帮助制造业企业解决流动资金紧张问题。

(三)进一步抓好现有促进实体经济发展“降成本”优惠政策措施的落实。围绕自治区、市部署,加强综合协调,统筹推进各项工作,跟踪督促落实,使降成本的工作不停留于方案上面,而是使改革红利真正惠及企业,让企业“轻装”上阵,实现企业综合成本合理下降,推动供给侧结构性改革顺利实施。一是用足用活自治区“降成本30条”、“创新驱动30条”、“税收服务地方的发展30条”等政策措施,优化税收营商环境,助力吴忠经济高质量发展,全力帮助企业在降低用电、融资、物流、税费等方面成本,力促经济运行始终保持稳健水平。二是积极主动参与吴忠市社会信用体系建设,拓宽银税互动机制,更好支持小微企业发展。三是加大降低企业税费和制度性交易成本政策的落实,重点对固定资产加速折旧、研发费用加计扣除、企业兼并重组等政策受惠面小等问题,进一步摸底,扩大享受比重;对符合条件的增值税一般纳税人实行增值税“留抵退税”,逐步消化存量留抵,解决纳税人进项税额占用资金问题。加大对中小微企业特别是科技型中小企业的税收减免力度,继续清理和降低各种涉企费用,进一步提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例;针对间接税占比过高问题,税制改革的方向之一是应当降低间接税比重,提高直接税比重;降低间接税税率,引入新的直接税税种,扩大直接税税基或提高直接税税率。对此,可以考虑逐步降低企业在养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等方面的负担比例,进一步降低企业肩负的社会负担。

(四)降低制度性交易成本,帮助企业降成本更具现实紧迫性。制度性交易成本主要反映了企业在遵循政府制定的一系列规章制度时需要付出的相关成本,制度性交易成本可以分为显性和隐性两种。其中,显性的制度性交易成本主要包括税负、涉企行政事业性收费和政府性基金,隐性的制度性交易成本主要包括因推进简政放权、放管结合、优化服务改革(简称为放管服改革)等不到位所造成的隐形交易成本。当前,制度性交易成本种类繁多,对不少制造业企业经营构成的不利影响不容忽视。因此,降低制度性交易成本,对帮助企业降成本更具现实紧迫性。

(五)亟待修订完善城镇土地使用税困难性减免税收优惠政策。按照进一步方便纳税人,优化营商环境和“放管服”要求,减轻企业税收负担,支持实体经济发展,提升纳税人满意度,有必要对原城镇土地使用税困难减免税有关规定(如宁地税(2015)37号)进行修订完善。尤其对(1)对“因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失”核准困难减免税的,其中的“重大损失”是指因严重自然灾害或其他不可抗力因素给纳税人造成的资产损失,在剔除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后,超过其上年收入总额的20%(含),或超过其上年末净资产额的20%(含)。(2)对“从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损”核准困难减免税的,在执行中应明确两个方面:1.“国家鼓励和扶持产业”是指纳税人申请减免税款所属年度内的主营业务为鼓励类项目,且当年鼓励类项目收入占收入总额的70%(含)以上。2.“发生严重亏损”必须同时符合以下两个条件:一是纳税人依照税法规定连续3年所得税汇算亏损;二是申请减免税款所属年度货币资金在扣除应付职工工资、“五险一金”后,小于纳税人当年应缴纳的城镇土地使用税税额。(3)对“纳税人关闭、停产连续停用12个月(含)以上且无正常生产经营收入的自用土地”核准减免税的,在执行中应进一步明确相关条件,如享受减免的土地无论政策如何规定,必须为自用部分,出租的土地不予减免。对“纳税人分拆部分经营亏损、关闭、停产、新建项目单独申请城镇土地使用税困难减免税的,不予核准减免”,应明确同一纳税人名下有多宗土地,或者同一纳税人有多个生产经营项目的,不能就其某一宗土地或某一个生产经营项目用地单独进行困难减免税。同时,申请困难减免税的纳税人,必须是独立核算的所得税汇算主体。

总之,资源禀赋变化和发展阶段不同会导致劳动力、土地、能源和环境治理等部分趋势性成本上涨,而且这些成本从长期看还将继续上升,这是制造业企业必须承受的“硬成本”。对此,有关部门应打好政策“组合拳”,根据短期内实体经济,尤其是制造业企业发展面临的新问题,在尊重经济发展规律的同时,创新政策手段和实施路径,通过降低用地、用能等趋势性成本的上涨速度和幅度,为实体经济真正“缓压减负”降成本。

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