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环境保护税知识问答系列(三)

2018-02-08

问:环境保护税在立法和制度安排上,是如何发挥税收杠杆作用、促进企业治污减排、助力美丽中国建设的?

答:环境保护税主要通过构建“两个机制”,发挥税收杠杆作用,形成环境保护的长远制度安排,助力美丽中国建设。一是“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向减排激励机制,引导企业主动改进工艺,减少污染物的排放。一方面,环保税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税,排放越多,缴税越多;另一方面,环保税针对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值,实现对高危害污染因子多征税。以大气污染物为例,排放等量但具有较高危害性的“甲醛”所要缴纳的环保税是普通“烟尘”的24倍。这种政策处理,有利于引导企业改进工艺,减少污染物排放,特别是减少高危污染物的排放。二是“国家定底线,地方可上浮”的动态税额调整机制,。税法以现行大气、水污染物排污费征收标准作为单位税额下限,分别是每污染当量1.2元和1.4元,授权省、自治区、直辖市人民政府因地制宜、统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求“上浮适用税额”,以满足不同地区的环境治理实际需求。以环境承载能力较小的京津冀地区为例,北京市按照最低税额标准10倍的上限确定了本地区适用税额,河北省按照最低税额标准的8倍确定了环北京13个县的大气和水中主要污染物的适用税额。这体现了根据环境容量等条件,因地制宜发挥税收调节作用的科学税制设计理念。

问:征收环境保护税会不会加重企业负担?

答:这是一个很现实的问题。环境保护税整体平移排污费制度设计,征收范围、计税依据、计算方法基本没有改变。开征环境保护税后,税收刚性增强,征收管理相对严格,会有一些应缴未缴排污费的企业被纳入征税范围。但通过对部分省市进行调研测算,环境保护税占企业缴纳税费的比重较低,一般在1%以下,不构成企业的主要负担,费改税后对企业税收负担影响不大。此外,作为绿色税制的环保税还将通过落实税收优惠政策,引导企业主动采取措施减少污染物排放,一些企业的税额还会有所减少。

问:环境保护税收入中央和地方如何分成,支出有没有专门的用途?

答:原排污费收入实行中央与地方1:9分成,环境保护费改税后,考虑到治理污染、保护环境的职责任务主要由地方承担,为充分调动地方积极性,完善地方税体系,2017年12月27日,国务院发布了《关于环境保护税收入归属问题的通知》,明确规定环境保护税全部作为地方收入,中央财政不再分成。按照《预算法》的规定,税收收入应纳入一般公共预算管理,统筹用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全等方面,一般不与支出挂钩。虽然环境保护税不采取专款专用方式,但不会降低污染治理和环境保护的投入力度,原由排污费安排的部门支出纳入同级财政预算,按照力度不减的原则予以充分保障。

(资料提供 税政一处 蔡 林)

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